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Conclusões Almeida, B. & Silva, A. (2015). Competition in the
Portuguese legal audit market: an empirical analysis
Esta investigação permitiu analisar a concentração from 2010 to 2014. Téknee – Review of Applied Man-
do mercado de auditoria nas PME portuguesas, medida agement Studies, 10 (1), 54-72.
através de quatro parâmetros: o número de clientes, o
ativo total, o volume de negócios e o número de empre- Almeida, B. (2012). Auditoria legal em Portugal: Evo-
gados, colmatando um gap na investigação do mercado lução e mercado. Téknne – Review of Applied Manage-
de auditoria que, regra geral, se centra nas empresas ment Studies, 10(1).
cotadas e nas EIP.
Benau, M. (1998). Qué espera la sociedad de la au-
Os nossos resultados seguem na linha das investiga- ditoria? Técnica Contable, XXI, 17-35.
ções internacionais que apontam para elevados índices
de concentração no mercado de auditoria. No entanto, Benau, M., Barbadillo, E., & Martínez, A. (1998).
ao contrário dessas investigações que apontam para um Análisis de la Estructura del Mercado de Servicios de
oligopólio, no mercado das PME tal não se verifica. Ape- Auditoria en España. Madrid: Instituto de Contabilidad y
sar das Big-4 ocuparem as quatro primeiras posições Auditoría de Cuentas.
nos parâmetros analisados, com exceção do número de
clientes, podemos constatar que os CR4 não indicam Bigus, J., & Zimmermann R. (2008), Non-audit Fees,
uma concentração do mercado de auditoria nas quatro Market Leaders and Concentration in the German Audit
maiores empresas. Market: A Descriptive Analysis. International Journal of
Auditing, 12, 159-179. https://doi.org/10.1111/j.1099-
A análise da concentração do mercado de auditoria 1123.2008.00378.x
nas PME através do índice de Gini indica uma elevada
concentração nos quatro parâmetros analisados. Com Bills, K. & Stephens, N. (2016). Spatial competition
efeito, apesar de no período em análise termos assistido at the intersection of the large and small audit firm mar-
a uma diminuição do índice de Gini, à exceção do núme- kets. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 35(1), 23-
ro de clientes, esta apresenta valores superiores a 65%. 45. https://doi.org/10.2308/ajpt-51159

Os nossos resultados confirmam que as Big-4 e algu- Boone, J., Khurana, I. & Raman, K. (2012) Audit mar-
mas empresas nacionais de auditoria dominam o merca- ket concentration and auditor tolerance for earnings
do das PME, ou seja, ao contrário do mercado das em- management. Contemporary Accounting Research,
presas cotadas e das EIP podemos denotar que existe 29(4): 1171-1203. https://doi.org/10.1111/j.1911-
competição. As empresas líderes nos quatro parâmetros 3846.2011.01144.x
analisados são uma das Big-4, mais concretamente a
Deloitte e a PwC. Brochado, A. (2017). A concentração no mercado de
auditoria. Cadernos do Mercado de Valores Mobiliários –
Como principais limitações deste estudo podemos n º 5 8 . A v a i l a b l e a t
indicar o facto de um razoável número de PME não dis- http://www.cmvm.pt/pt/EstatisticasEstudosEPublicacoes/
por de todos os dados carregados na base de dados, ou C a d e r n o s D o M e r c a d o D e V a l o r e s M o b i l i a r i -
seja, nomes incorretos dos auditores, e valores incorre- os/Pages/CadernosN58.aspx?v=
tos ou omissões podem gerar a possibilidade de os re-
sultados não representarem a realidade total. Carrera, N., & Trombetta, M. (2018). Small is big!
The role of ‘small’ audits for studying the audit market.
Bibliografia Revista de Contabilidade e Finanças, vol. 29, No 76,
S ã o P a u l o , J a n / A p r . 2 0 1 8 .
Abidin, S., Beattie, V., & Goodacre, A. (2010). Audit http://dx.doi.org/10.1590/1808-057x201890230
market structure, fees and choice in a period of structural
change. British Accounting Review, 2(3), 187-206. Christiansen, M., & Loft, A. (1992). Big players and
http://dx.doi.org/10.1016/j.bar.2010.04.002 small players: a study of increasing concentration in the