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onal/Convencional constitui um modelo alternativo de mensuração ao pre- Quioto, e obteve um ‘bachelor of law degree’, em 1953. Foi nesse mesmo
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conizado pelas IFRS/IAS (iGAAP’s) . ano de 1953, com apenas 21 anos de idade, que completou os requisitos
Ijiri teorizou as ‘práticas contabilísticas’ existentes. Daí ser conside- exigidos para obter o título de CPA. Foi o CPA mais jovem de sempre de
rado um Inductivista na Contabilidade. As suas contribuições para o desen- que há memória no Japão.
volvimento da Teoria da Contabilidade foram múltiplas. Discutiu, esclareceu Nos três anos seguintes trabalhou numa pequena empresa de
e redefiniu muitos conceitos utilizados na Contabilidade, nomeadamente os contabilidade, em Tóquio, juntando-se depois à Price Waterhouse & Co, de
conceitos de ‘Objectivity’, ‘Reliability’, ‘Accountability’, ‘Going Concern’ e onde saiu em 1959. Obteve depois um ‘master's degree’ pela University of
‘Reticency’; assim como o ‘Rationale Behind Double-Entry Accounting’, o Minnesota (1959-60), USA. Tornou-se membro da Beta Alpha Psi naquele
‘Rationale Behind Triple-Entry Accounting’ e também os ‘Postulates and último ano (1960). Em 1963, obteve um ‘doctor's degree’ pela Carnegie
Axioms’ utilizados na Contabilidade, entre outros. Advogou a necessidade Mellon University. Seguidamente foi ‘assistant’ (1963-65) e ‘associate pro-
da existência de um ‘Meta-Framewok’ a par da Estrutura Conceptual nor- fessor’ (1965-67) na Stanford University. E, a partir de 1967, foi nomeado
mal conhecida. Propôs uma ‘Classification and Conflicts of Interests’ na ‘professor’ em tempo integral na Carnegie-Mellon University. Em 1975 foi
Estrutura Conceptual. Escreveu, discutiu e propôs ideias e conceitos-chave nomeado Robert M. Trueblood Professor of Accounting and Economics,
sobre ‘Accounting as a Language’, sobre a ‘Teoria da Mensuração’, a ne- título que deteve até 1987. Este título honorífico era o mais elevado que a
cessidade de ‘Recognition of Contractual Rights and Obligations’, a neces- Universidade podia conferir a um dos seus membros.
sidade de ‘Recognition of Executory Contracts’ e a necessidade de Ijiri é membro da AAA - American Accounting Association desde 1963,
‘Budgetaire Information Disclosures’. Discutiu e propôs um ‘Network Model’ tendo estado em vários dos seus comités técnicos. Na AAA foi seu presi-
no contexto do “The Events-Based Accounting Information Systems” e dente (1982-83) e seu vice-presidente (1974-75).
discutiu a ‘Functional and Data Fixation’ associada ao ‘Decision Processs’ Ijiri foi ainda consultor de muitas entidades importantes, lucrativas e
no âmbito das ‘Events and Behavioral Approaches’. não lucrativas.
Yuji Ijiri recebeu muitos prémios e honrarias, sendo de salientar as Como já foi referido, sózinho ou em co-autoria, escreveu mais de
conferidas pelo AICPA (“American Institute of Certified Public Accoun- cem artigos para revistas académicas e profissionais, e mais de dez livros,
tants”), pela AAA (“American Accounting Association”), pela Ohio State de entre os quais se salientam: “The Foundations of Accounting Measure-
University e ainda pela própria Universidade (Carnegie Mellon University) ment - A Mathematical, Economic, and Behavioral Inquiry” (1967); “Theory
onde fez quase toda a sua carreira académica, entre muitas outras. of Accounting Measurement” (1975); “Skew Distributions and the Sizes of
Business Firms” com Herbert A. Simon (1977); “Recognition of Contractual
Ijiri: A pessoa. Nota biográfica . Rights and Obligations: An Exploratory Study of Conceptual Issues” (1980);
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“Historical Cost Accounting and Its Rationality” (1981); “Accounting Structu-
Yuji Ijiri nasceu em Fevereiro de 1935, em Kobe , no Japão. Desde red in APL” (1984); e “Momentum Accounting and Triple-Entry Bookkee-
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cedo desenvolveu um interesse particular pela matemática. Aos seis anos ping” (1989) .
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de idade frequentou a “abacus school”, e quando estava no décimo ano, o Conjuntamente com William W. Cooper, em 1983, editou a 6ª edi-
pai , que possuia uma padaria, pediu-lhe para fazer a sua contabilidade. ção do Kohler's Dictionary for Accountants, depois da morte do seu autor,
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Tendo gostado da experiência, decidiu ser CPA . Em 1952, ainda antes de Eric L. Kohler, e que era também membro do Hall of Fame.
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se graduar pela Nara High School of Commerce, habilitou-se e passou num Muitos dos seus livros foram traduzidos para japonês , francês e
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exame que lhe concedia a possibilidade de fazer o exame para CPA, mes- espanhol.
mo sem possuir um diploma universitário (bacharel ou licenciado). Continu- Ao defender o Modelo Tradicional/Convencional de mensuração na
ando a estudar à noite no Doshisha Junior College em Quioto, candidatou- contabilidade, expandiu este modelo para uma estrutura dinâmica introdu-
se e passou no exame para CPA (1953). Enquanto cumpria os três anos de zindo conceitos tomados de empréstimo ao Cálculo Diferencial e Integral e
experiência prática exigidos, matriculou-se na Ritsumeikan University, em à Física.
Recebeu por quatro vezes (caso único) a distinção AICPA-AAA's
_____________________________________ Notable Contributions to Accounting Lecturer Award (1966, 1967, 1971,
10 Importa notar que existem ainda muitos defensores do modelo de mensuração tradicio- 1976).
nal/convencional, argumentando a favor sua maior verificabilidade, objectividade, fiabilidade e Em 1985, foi seleccionado como AAA's Distinguished International
certeza ou segurança quanto à informação financeira relatada. E argumentando, ainda, que o
modelo com base no justo valor não é neutro e sim pró-cíclico (tende a acentuar as ‘bolhas Lecturer e, em 1986, recebeu daquela organização o Outstanding Accoun-
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especulativas’ quando estas ocorrem e as quedas quando estas ocorrem), além de que não ting Educator Award . E, em 1989, entrou para o “Accounting Hall of Fame”
compete ao contabilista proceder a valorizações de activos e passivos (do património da entida- da Ohio State University.
de). De resto, interessa ainda recordar que o modelo tradicional/convencional tem o seu início As suas áreas de interesse no que concerne à investigação e ao
nos anos 30 do século XX, impulsionado pela SEC, na sequência da Crise de 1929 (até ao ensino podem ser sintetizadas do seguinte modo :
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eclodir da Crise o modelo até então seguido era um modelo com base em valores corren- “Theoretical, practical and policy issues in financial accounting, managerial
tes/justos valores, o qual foi criticado como tendo contribuído para o desencadear da ‘bolha
especulativa’ que antecedeu a Crise). Obviamente, os defensores do modelo com base em justos accounting, national income accounting, computer-based financial modeling
valores também apresentam argumentos poderosos em defesa do seu modelo, designadamente, and, in particular, the logic and the structure of triple-entry bookkeeping”.
entre outros, que importa ‘criar valor para o accionista’ e que o modelo tradicional de mensuração Ijiri, desde 1981, pertence ao Editorial Board do “Journal of Accoun-
fornece uma ‘posição financeira” inapropriada e pouco relevante para os investidores, além de ting and Public Policy”, do qual foi fundador.
que existem instrumentos financeiros que, no momento do seu reconhecimento inicial, não
possuem custo histórico. _____________________________________
11 Com base na citação para o “Accounting Hall of Fame”. 15 É particularmente neste último livro que preconiza a abordagem matemática e multidimensional
12 Recorde-se que Kobe durante a Segunda Guerra Mundial, que eclodiu poucos anos depois do da contabilidade com aplicação de conceitos importados da Física e da Matemática.
seu nascimento, foi bombardeada no conhecido ‘Doolittle Raid’, ocorrido em 18 de Abril de 1942, 16 Ijiri é muito apreciado no Japão.
ao mesmo tempo que Tóquio e outras cidades também eram bombardeadas. Foi bombardeada, 17 Awards (extraído do “CV” de Ijiri):
outra vez, a 17 de Março de 1945, com bombas incendiárias, lançadas por bombardeiros ameri- • Alumni Merit Award, Carnegie Mellon - 1996
canos B-29, tendo morrido milhares dos seus habitantes.Uma parte significativa da cidade foi • DS in BA (Honorary), Bryant College - 1991
completamente destruída. Desde então a cidade de Kobe tem uma política de não permitir a • LL.D. (Honorary), DePaul University - 1990
entrada no seu porto de navios de guerra contendo armas nucleares. Adoptou uma política contra • Accounting Hall of Fame Inductee, Ohio State University - 1989
as armas nucleares. A infância e juventude de Ijiri ocorreu sob guerra.
13 Yuji Ijiri é filho de Takejiro e Hiroko Hanno Ijiri. Muitos dos livros que escreveu mais tarde • Outstanding Accounting Educator Award, American Accounting Association - 1986
contêm dedicatórias aos pais, relativamente aos quais esteve sempre agradecido pela educação • Distinguished Lecturer, AAA - 1985
• President, AAA - 1982-1983
recebida quando jovem.
14 “Certified Public Accountant”. • Accounting Literature Awards, American Institute of CPAs - 1966, 1967, 1971 and 1975.
18 Extraído do “CV” oficial de Ijiri.