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R monização das normas é incompleto porque as práticas Ball, R., A. Robin e J. S. Wu (2003), “Incentives versus
E contabilísticas, mesmo existindo normas idênticas, são standards: properties of accounting income in four East
V sensíveis aos incentivos dos gestores e dos auditores, Asian countries”, Journal of Accounting and Economics,
I dois participantes fulcrais no processo de relato financeiro. 36, pp. 235 – 270.
S Ball, R., S.P. Kothari e A. Robin (2000), “The effect of inter-
T 3. Conclusão national institutional factors on properties of accounting earn-
A
Conforme referem Chen et al. (2009) existem actualmente ings”, Journal of Accounting and Economics 29, pp. 1-51.
duas principais escolas de pensamento no debate sobre a Burgstahler, D. C., L. Hail e C. Leuz (2006), “The Importance
D
E harmonização internacional da Contabilidade. Os que de- of Reporting Incentives: Earnings Management in Euro-
fendem essa harmonização argumentam que um único re- pean Private and Public Firms”, The Accounting Review, Vol.
C ferencial contabilístico a nível mundial como as IAS/IFRS 81, No. 5, pp. 983-1016.
O contribui para a redução de assimetria de informação, o que Chen, H., Q. Tang, Y. Jiang e Z. Lin (2009), “International Fi-
N reduz o custo de capital, e contribui para os movimentos in- nancial Reporting Standards and Accounting Quality: Evi-
T ternacionais de capitais, favorecendo a internacionalização dence from the European Union”, Working Paper.
A das economias. Os oponentes da harmonização defen- Christensen, H. B., E. Lee e M. Walker (2008), “Incentives
B dem que as características locais é que devem determinar or standards: What determines accounting quality changes
I a forma e o conteúdo das normas contabilísticas, até por- around IFRS adoption?”, Working Paper. Disponível em:
L que as mesmas normas aplicadas em ambientes institu- http://ssrn.com/abstract=1013054
I
D cionais diferenciados poderão levar a diferentes resultados Daske, H., L. Hail, C. Leuz e R. Verdi (2008), “Mandatory
A em termos da qualidade do relato financeiro. IFRS Reporting around the World: Early Evidence on the
D Suportamos a asserção de Holthausen (2009, p. 457) no Economic Consequences”, Journal of Accounting Research,
E sentido de que só com o alinhamento das envolventes ins- Vol. 46, No. 5, pp. 1085 – 1142.
titucionais e económicas que afectam o relato financeiro Holthausen, R. W. (2009), “Accounting Standards, Financial
E será possível esperar idênticos resultados em termos da Reporting Outcomes, and Enforcement”, Journal of Ac-
qualidade do mesmo. counting Research, Vol. 47, no. 2, pp. 447-458.
F Nós diríamos que as normas são apenas um dos ingre- Leuz, C., D. Nanda, e P. D. Wysocki (2003), “Earnings man-
I dientes do processo de relato financeiro. Assim, a quali- agement and investor Protection: an international compari-
N dade das normas contabilísticas poderá ser uma condição son”, Journal of Financial Economics, 69, pp. 505-527.
A necessária mas não suficiente para qualidade do relato fi- Leuz, C., D. Nanda, e P. D. Wysocki (2008), “Economic Con-
N nanceiro. sequences of Financial Reporting and Disclosure Regula-
Ç
A Os próximos anos irão dizer algo sobre a influência do SNC tion: A Review and Suggestions for Future Research”,
S na prática contabilística. O escrutínio é merecido. Disponível em http://ssrn.com/abstract=1105398.
Rahman, A., J. Yammeesri e H. Perera (2010), “Financial
N.º BIBLIOGRAFIA reporting quality in international settings: A comparative
100 Ball, R. (2006) “International Financial Reporting Standards study of the USA, Japan, Thailand, France and Ger-
(IFRS): Pros and Cons for Investors” Accounting and Busi- many”, The International Journal of Accounting, doi:
ness Research: International Accounting Policy Forum, 5-27. 10.1016/j.intacc.2010.01.001.
Ball, R. (2009), “Market and Political/Regulatory Perspectives Soderstrom, N. S. e K. J. Sun (2007), “IFRS Adoption and
on the Recent Accounting Scandals”, Journal of Accounting Accounting Quality: A Review”, European Accounting Re-
Research, Vol. 47, No. 2, pp. 277-322. view, Vol. 16, No. 4, pp. 675 – 702.

14 1 As entidades cujos valores mobiliários estejam admitidos à negociação num mercado regulamentado devem elaborar as suas contas (individuais e consolidadas) de acordo

com as normas internacionais de contabilidade adoptadas na União Europeia, nos termos do Regulamento (CE) n.º 1606/2002, do Parlamento Europeu e do Conselho, de
19 de Julho.
2 Na literatura são utilizados diferentes indicadores da qualidade da contabilidade, tais como o alisamento de resultados, os accruals discricionários, a qualidade dos accruals
e o registo contabilístico atempado de perdas (Chen et al., 2009). Os accruals consistem normalmente em estimativas ou previsões, cujo objectivo é tornar o resultado con-
tabilístico uma medida aproximada do resultado económico (não observável) e resultam do regime do acréscimo na preparação das demonstrações financeiras.
3 Por eficácia deve-se entender a capacidade de o Estado fazer cumprir a lei através do sistema judicial.

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