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32 Que saibam muito de muito pouco. 52 Mattessich associa a falha da Contabilidade em conceptualizar a mensu-
R 33 Foi nessa altura que Kosiol convidou Mattessich como professor visi- ração do valor com o problema paralelo na Física em relação à mensuração
E tante da Free University of Berlin, em 1965. do tempo. Como foi demonstrado pela teoria da relatividade de Einstein, o
V 34 Ohlson propõe um regresso aos fundamentos da Contabilidade, ou seja, tempo, entendido como uma propriedade física, não pode ser mensurado em
I ao Balanço com as suas “basic stock variables”, e às “flow variables” (da termos absolutos, porém, ele não foi eliminado das mensurações práticas.
S Demonstração de Resultados), que são derivadas das primeiras e que procu- 53 Veja-se a enorme proliferação da investigação no âmbito da PAT.
T ram explicar as suas alterações, sob condições de incerteza. 54 Aqui talvez valha a pena referir que foi provavelmente o interesse de
35 Ver Willet (1987), por exemplo. Mattessich pela Filosofia da Ciência que lhe inspirou a substituição da re-
lação tradicional nas ciências de “causa-efeito” pela relação “meios-fins”,
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D Moonitz (1986). mais apropriada à Contabilidade. Mattessich orientou-se assim para o que
37 Ver o nosso artigo sobre Chambers na Revista de Contabilidade &
Finanças nº 112. se considera hoje, em Filosofia, a “prediction” através de “folk psychology”.
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C 38 Folk Psychology é uma expressão utilizada para uma teoria que todos nós
O Especialmente de Lógica Matemática. partilhamos (mesmo que não sejamos cientistas), e que utilizamos para en-
N 39 Patrick Suppes é um importante filósofo americano da Filosofia da tender e prever o comportamento das pessoas que nos rodeiam. De forma di-
T Ciência, da Lógica Matemática, da Filosofia da Lógica e da Filosofia da ferente de uma teoria científica sofisticada, a “folk psychology” apresenta-se
A Mente e da Linguagem, entre outras áreas. Nasceu em 1922 (ano de nas- principalmente como não explícita ou tácita. O que é mais apelativo na “folk
B cimento de Mattessich). É Lucie Stern Professor of Philosophy Emeritus psychology” é o quanto ela é bem sucedida nas previsões que faz. Todo o
I at Standford University and Director and Faculty Adviser for Standford’s ser humano, desde cedo, aprende a explicar e a prever o comportamento das
L Education Program for Gift Youth (1992). Foi Director of Standford’s outras pessoas. Não estamos apenas aptos a explicar o que é que as pessoas
I Institute for Mathematical Studies in Social Sciences (1959-1992), entre estão preparadas para fazer como o que irão fazer em certas circunstâncias ou
D muitos outros cargos de elevado reconhecimento. É autor de uma obra monu- situações. A “folk psychology” funciona com base em ideias simples. Uma
A mental com muitos seguidores na filosofia. é que as pessoas têm crenças (“beliefs”). Outra é que as pessoas possuem
D 40 Todavia o artigo de 1956 foi muito bem acolhido por Chambers que tro- desejos (“desires”). E uma terceira, e mais importante, é que as pessoas são
cou extensa correspondência posterior com Mattessich. racionais. A racionalidade subjacente à relação “meios-fins” (“means/end
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41 “An Axiomatic Theory Of Accounting Measurement”, in Accounting and rationality”) deduz o comportamento das pessoas a partir do conhecimento
Business Research, Spring 1987, pp 155-77. que se tem das suas crenças, desejos e racionalidade, face a uma situação
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F 42 Mattessich tem muitos seguidores no Japão onde é muito apreciado. concreta.
I 43 55 Porém, como já se referiu também, Mattessich vai mais longe e assimila
N Tokens são objectos, em várias formas (cones, discos, tetraedros, por os trabalhos de Lakatos, Sneed, Stegmuller, Balzer e Bunge, todos grandes
A exemplo), inscrições ou símbolos, em barro ou outros materiais, que serviam, pensadores da metodologia científica ou da filosofia da ciência.
N na antiguidade - Mesopotâmia, Suméria, Egipto, Índia, por exemplo - ,pro- 56 Aqui apresenta uma divergência em relação à perspectiva Kuhniana
Ç pósitos de contagem ou de mensuração (quantificação). que postulava que um paradigma novo deveria substituir o paradigma velho
A 44 Convém aqui esclarecer o seguinte: ”A numeral is not the same as a quando este já não conseguisse responder a um sem número de questões/
number”. “A numeral is a symbol or name that stands for a number”. “A problemas novos colocados.
number is a count or measurement that is really an idea in our mind”. “We 57 É aqui que Mattessich segue os trabalhos de Hotelling, Arrow, Fisher,
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N.º write and talk about numbers using numerals such “5” or “five”. entre outros economistas, no que se pode considerar “ecological economics”.
114 45 Importa referir que a Matemática divide a evolução da contagem (“coun- 58 Esta posições conflituam com o pensamento de Sterling que advoga “a
ting”) em três fases: i) “counting by one-to-one matching”; ii) “concrete
counting”; and iii) “abstract counting”. one-to-one correspondence between accounting numbers and reality”, se se
46 De acordo com George Ritzer (1975), citado por Belkaoui (2000), um quiser utilizar a Contabilidade para atingir qualquer resultado.
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paradigma é composto por um conjunto de elementos básicos , nomeada- Centram-se muito mais nas relações do tipo “causa-efeito”.
mente: i) “an exemplar, or a piece of work that stands as a model for those 60 Embora também reconheça a validade de outras críticas à “PAT” avan-
who work within the paradigm”; ii) “an image of the subject matter”; iii) çadas por outros autores, nomeadamente as que se referem às suas limitações
“theories”; and iv) “methods and instruments”. Na perspectiva da Filosofia técnicas, à sua posição do ponto de vista da filosofia da ciência e ao facto
de que assume, em regra, os pressupostos de uma estrutura de mercado de
da Ciência, e segundo Belkaoui, existem na Contabilidade seis paradigmas,
14 designadamente: i) “the antropological/inductive paradigm”; ii) the true- concorrência perfeita nas investigações conduzidas.
Defendida por Watts and Zimmerman, por exemplo, entre outros.
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income/dedutive paradigm”; iii) the decision-usefulness/decision-model
paradigm”; iv) “the decision-usufulness/decision-maker/aggregate-market- 62 Refere-se à razão da suspensão das normas relativas à Contabilidade dos
behavior paradigm”; v) “the decision-usefulness/decision-maker/individual- efeitos da inflação, nos anos oitenta do século XX (que não se discute aqui
user paradigm”; and vi) “the information/economics paradigm”. por falta de espaço).
47 E, ainda, como já foi referido, em outros reconhecidos economistas tais 63 Neste ponto está em desacordo com Sterling que advoga que os modelos
como Hotelling, Arrow e Fisher, porquanto propôs que a “CoNAT” incorpo- de decisão e não os decisores é que comandam.
rasse no seu reconhecimento, mensuração e relato, não somente os objectivos 64 Defensores eminentes da “PAT”.
de “wealth and profit maximization”, mas também objectivos relacionados 65 Entre os académicos e os profissionais práticos.
com “externalities”, incluindo a “imperfect rationality”, entre outros, no que 66 A “stewardship tradition” coloca o seu focus na afectação (“allocation”),
j se pode hoje intitular “ecological economics”. ou seja na “accrual accounting” e no “matching principle”, enquanto a “va-
u 48 Mattessich (1991a) a este propósito escreve: “We are all aware that such luation tradition” coloca o seu focus na valorização de activos, passivos e
l atoms as hydrogen and oxygen, or sodium and chlorine, etc. can combine na mensuração do resultado, designadamente em termos de “discounted net
h (in specific proportions) to generate substances like water, and table salt cash flows”.
o respectively. But those newly emerging entities possess properties totally
different from their constituents…These so-called emerging properties, 67 Aqui Mattessich discorda de Butterworth and Falk que o classificaram
/ although usually taken for granted, are the key to a better understanding como um investigador inserido na “stewardship tratidition”.
68 Não esquecer o enorme interesse de Mattessich pela Filosofia e
s of total reality, because through their formation an immense hierarchy of Metodologia da Ciência.
e different empirical realities (which make up total reality) is brought about”. 69
t 49 Heath (1987) afirma: “Although the accounting concept of income is a Os ‘juízos sintéticos a priori ‘, no sentido de Kant, são hoje considerados
e model of real-world events, income does not exist in the real world any more a base da actual Metafísica.
m than a family of 1,6 children exists in the real world. Both exist only in our 70 Todos estes elementos são ensinados quando se estuda a Geometria de
b minds. They are intangible”. Todavia, deve referir-se que Hayek, o grande Euclides no ensino secundário.
r economista austríaco, que se opunha a Keynes, no contexto da discussão dos 71 Uma versão mais recente deste dicionário é referenciada por W.W.
o fundamentos microeconómicos da macroeconomia, também entendia que o Cooper and Y. Ijiri, Prentice-Hall, Inc.
2 Rendimento Nacional e outros agregados macroeconómicos, em boa ver- 72 Publicado na Accounting Review, July, 1961.
0 dade, não existiam. Eram meros conceitos. 73 Deve notar-se que, à data, trabalhava-se com “mainframes” em termos
1 50 Chegou a esta conclusão nas suas primeiras investigações, a qual foi con- de computadores. Os PC’s não existiam. Somente nos anos oitenta é que as
3 firmada pela sua investigação mais recente sobre a “token accounting” onde folhas de cálculo para PC’s se tornaram populares.
pontifica a classificação dual sob o “input-output principle”. 74 Criado em 1979 para PC por Daniel Bricklin e pelo seu colaborador Bob
51 Ver nota 44 atrás sobre a diferença entre “numeral” e “number”. Franksten..